合併財務報表編製程序
合併報表編製對於財會人員是一項複雜的工作，不僅僅在於集團內合併個體公司交易的合併沖銷，尚牽涉到前端有關控制力的評估，以及股權比例變動等之複雜交易處理。依 IFRS 10「合 併財務報表」之原則，實務上，合併財務報表編製程序如下：
(1)Package編制：
- 說明編制目的。
- 訂定繳交期限。
- 合併事業體與非合併事業體之公司名稱與代碼彙總。
- 科目代碼對照表。
- 確定合併貨幣與各科目的換算匯率依據。
- 集團內交易及關係人交易認列原則與對帳確認。
- 會計政策摘要、覆核檢查表、其他編製要點
(2)公司結帳、關係企業交易對帳：
- 確認關係企業交易種類、雙方認列的時間點。
- 未實現損益的計算。
- 合併個體與非合併個體之區分。
(3)會計原則差異調整：
- 集團跟個體採用會計原則、固定資產攤提政策之差異。
- 會計原則差異之前後期調整。
- 報導結束日之一致性。
(4)Package資料輸入：分有【主要財務報表】、【科目明細變動表】、【關係企業交易資訊】、【其他補充接露資訊】4部分的內容。做完基本檢核與勾稽後由主管覆核。
(5)自結數經會計師查核/核閱：個體之財務報告是否需經會計師查核或核閱並掌握合併時程。
(6)資料檢核與彙集：確認資料是否完整、金額基本勾稽檢核、關係企業交易檢核。
(7)外幣換算與衡量：功能性貨幣判定、匯率轉換的一致性、報表之換算。
(8)主要報表/明細資訊的合併沖銷：
- 由底層往上層合併與沖銷。
- 沖銷分錄包含：採權益法之投資、採權益法之投資損益份額、商譽與累計換算調整數、非控制權益、關係企業進貨與銷貨、收益與費損、關係企業應收與應付、預收與預付、固定資產與無形資產移轉、未實現內部交易損益。
- 依據合併資訊，編制合併現金流量表、股東權益變動表。
(9)附註資訊揭露與表達：
- 整合合併個體與集團層級之附註資訊。
- 考量集團合併報表層級之調整與分類。
- 合併報告覆核。
了解編制程序後，以下就正航之解決方案做說明：
(1)考量母子公司使用不同的系統，或是子公司用EXCEL編輯個別報表，系統支援同系統從總帳取個別報表的數據，亦支援合併公司發佈公版個別報表，讓子公司以EXCEL的方式填寫。
(2)基礎設置_建制合併體系：母公司規範合併的會計體系後，依序於系統建置【合併項目體系總類類別合併項目】，以會計原則來說，總類為會計科目的大項，如資產、負債、權益；類別為會計科目的小項，如流動資產、非流動資產；合併項目為會計科目。
(3)基礎設置_建制合併公司：系統提供平行法與逐步法，將合併報表的公司建立於此，母子公司都要建立。當為多層合併，比方孫公司合併後交由子公司合併再交由母公司合併，以逐步法來說，就需要建置子公司和母公司的虛擬合併公司；以平行法來說只要建置母公司的虛擬合併公司。
(4)基礎設置_建制合併週期：建置合併報表申報頻率的區間，如季報、半年報、年報的區間。
(5)基礎設置_設置集團股權關係：建置投資關係與其比率，用於投資沖抵的公式設置。
(6)模板設置：系統提供個別報表模板，由合併公司設定公版，並發佈給子公司。除個別報表模板外，可定義內部交易報表、彙總報表、工作底稿、合併報表的樣板。除提供財報的模板外，提供設定抵銷和調整分錄公式的模板。模板都建置好後，就能在需要出合併報表的頻率時，由系統快速產生。
(7)系統提供排程預警與監控，讓個報公司在合併公司規範的時間提交個報，合併公司監控個報公司上報的狀況。
(8)合併報表順序：
- 個報公司執行【上報】：選擇要上報的個別報表，如資產負債表、損益表。上報時可用總帳匯入數據或是EXCEL填入。
- 建置個別報表的附註。
- 確認無誤後即可上報。
- 合併公司接收，如有需要退回給個報公司，系統提供退回處理。
- 如有外幣可執行【幣別折算】。
- 執行產生沖銷分錄、調整分錄。
- 查看工作底稿是否還需要調整，如沒有則可執行合併報表，完成合併報表的程序。
建置產製合併報表的資訊系統刻不容緩
合併報表的目的是將母公司(控股公司）與其子公司（附屬公司）視為一個統一的經濟實體，為反映母公司擁有或控制的全部資產和承擔的全部負債，以及在此基礎上的財務狀況和經營業績而編制的報表。而當合併個體的個數越來越多以及合併報表申報的頻率越來越高(年報-半年報-季報)時，還是以手工來編制合併報表的方式對企業集團內的財會人員來說，變成一項越來越艱難的挑戰，因此，建置一套產製合併報表的資訊系統就變成一項刻不容緩的事情。
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